Nuove assunzioni con maxi-deduzione, quando spetta il beneficio?

Qual è il perimetro del beneficio per i contribuenti titolari di reddito d’impresa e di lavoro autonomo che assumono a tempo indeterminato? L’Agenzia delle Entrate, con la Circolare 1/E del 2025, si è espressa in merito alla proroga della misura di favore introdotto dal Dlgs n. 216/2023 ed estesa al 2027 dall’ultima legge di Bilancio. Come noto, la misura consiste in una maggiorazione del 20% del costo ammesso in deduzione per l’incremento del personale, che sale al 30% per i dipendenti meritevoli di maggior tutela. 

Nella Circolare, il Fisco evidenzia che il beneficio è rivolto ai titolari di reddito d’impresa e agli esercenti arti e professioni, anche in forma associata, a condizione che il reddito sia determinato analiticamente e che l’attività, antecedentemente all’inizio del periodo d’imposta agevolato, sia stata effettivamente avviata da almeno un anno. Illustra l’Agenzia: “la maggiorazione spetta solo se, al termine del periodo d’imposta agevolato, l’incremento del numero dei lavoratori dipendenti a tempo indeterminato è accompagnato dall’incremento del numero complessivo dei lavoratori dipendenti, inclusi quelli a tempo determinato. La maggiorazione non spetta, invece, nel caso in cui si verifichi una riduzione della base occupazionale complessiva nel periodo d’imposta agevolato rispetto alla media degli occupati del periodo d’imposta precedente, ossia un “decremento occupazionale complessivo” […], nonché nel caso in cui la base occupazionale resti immutata sotto il profilo numerico, anche se qualitativamente cambiata (ad esempio, nel caso di trasformazione di un contratto a tempo determinato in tempo indeterminato)”.